Termen de tranziție pânã la 1 iunie pentru utilizarea sistemului RO e–Factura pentru veniturile din drepturi de autor (DDA)
Guvernul a aprobat introducerea unui termen de tranziție pânã la 1 iunie 2026 pentru utilizarea sistemului RO e-Factura de cãtre persoanele fizice impozabile care desfãșoarã activitãți economice și sunt identificate fiscal prin CNP, nu prin CIF. Pânã la aceastã datã, persoanele fizice nu vor fi obligate sã utilizeze sistemul RO e-Factura.
Persoanele fizice deja înregistrate în sistemul RO e-Factura pot solicita ieșirea temporarã din registru, iar cele care nu sunt înscrise vor avea obligația de a se înregistra cu cel puțin 3 zile înainte de 1 iunie 2026. ANAF va actualiza procedura registrului în termen de 30 de zile.
Cine este considerat „persoanã impozabilã” din punct de vedere al TVA
Din perspectiva TVA, legislația fiscalã stabilește cã orice persoanã care desfãșoarã activitãți economice în mod independent este consideratã persoanã impozabilã, indiferent dacã este persoanã juridicã sau persoanã fizicã. Cesiunea drepturilor de autor este calificatã drept prestare de servicii, dacã persoana fizicã care realizeazã astfel de venituri acționeazã independent, nefiind într-un raport de tip angajator–angajat.
Aceastã definiție este preluatã din Directiva europeanã privind TVA, aplicabilã în toate statele membre ale Uniunii Europene, iar România are obligația de a o respecta, conform Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA.
De ce este necesarã emiterea unei facturi pentru drepturile de autor
Emiterea facturii nu este o obligație suplimentarã sau arbitrarã, ci o regulã de bazã a sistemului TVA, aplicabilã tuturor persoanelor impozabile care presteazã servicii. Factura este documentul care:
· dovedește existența unei operațiuni economice,
· permite urmãrirea veniturilor realizate,
· asigurã monitorizarea respectãrii plafonului de scutire de TVA.
Aceastã obligație existã independent de faptul cã persoana este sau nu plãtitoare de TVA. Astfel, chiar dacã o persoanã fizicã se aflã sub plafonul de scutire de TVA (395.000 lei/an), emiterea facturii rãmâne obligatorie, motivul fiind unul strict administrativ și fiscal:
· fãrã facturi sau documente justificative nu poate fi urmãritã depãșirea plafonului;
· sistemul fiscal trebuie sã poatã stabili momentul exact în care apare obligația de înregistrare în scopuri de TVA.
Astfel, factura nu înseamnã automat TVA de platã, ci este un instrument de evidențã fiscalã și transparențã.
Totodatã, emiterea facturii nu conduce la dublã impozitare și este distinctã de obligațiile privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale, declarate prin formularul 112. Factura are rolul de document justificativ care permite evidența corectã a veniturilor și monitorizarea plafonului de scutire de TVA, inclusiv în cazul veniturilor obținute din alte țãri ale Uniunii Europene, unde se aplicã regulile europene privind taxarea inversã.
Obligația de emitere a facturii pentru veniturile din drepturi de autor nu reprezintã o reglementare nouã, ci o regulã generalã a sistemului TVA, aplicabilã tuturor persoanelor impozabile care desfãșoarã activitãți economice în mod independent, inclusiv persoanelor fizice – Conform art. 319 alin. (6) lit. a) din Codul fiscal și art. 220 alin. (1) pct. 1 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA.
Astfel, nu sunt introduse obligații fiscale noi pentru persoanele fizice, iar perioada de tranziție privind introducerea facturilor în sistemul RO e-factura are rolul de a face aplicarea acestor reguli gradualã și predictibilã.
Simplificarea procedurilor de înregistrarea fiscalã a sediilor secundare
Tot prin prevederile adoptate astãzi, Ministerul Finanțelor simplificã și reduce birocrația privind procesul de înregistrare fiscalã a sediilor secundare cu cel puțin o persoanã care realizeazã venituri din salarii sau venituri asimilate salariilor.
Prin aceastã inițiativã, se urmãrește adaptarea legislației la modificãrile aduse de Parlament la Legea nr. 245/2025, care a redus pragul pentru înregistrarea sediilor secundare de la 5 la 1 angajat. Astfel, contribuabilii care au mai multe sedii secundare pe raza aceleiași unitãți administrativ-teritoriale vor putea desemna un singur sediu secundar pentru declararea și plata obligațiilor fiscale aferente salariilor, simplificând semnificativ procedurile administrative.
Totodatã, pentru sediile secundare aflate pe raza aceleiași unitãți/subdiviziuni administrativ-teritoriale cu domiciliul fiscal al contribuabilului, declararea și plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor datorat pentru salariații acestora se vor realiza prin codul fiscal al contribuabilului, fãrã obligația înregistrãrii fiscale a sediilor secundare.
De asemenea, proiectul prevede norme tranzitorii pentru entitãțile deja înființate, precum și suspendarea aplicãrii sancțiunilor pentru nerespectarea termenului de 30 de zile stabilit pentru înregistrarea fiscalã a sediilor secundare existente la data intrãrii în vigoare a noii legi.
Mãsurile propuse vin în sprijinul mediului de afaceri și a instituțiilor publice, reducând sarcina administrativã și facilitând conformarea fiscalã pentru aproximativ 400.000 de sedii secundare la nivel național.
Prin acest act normativ, Ministerul Finanțelor urmãrește creșterea gradului de conformare voluntarã și eficientizarea administrãrii fiscale, în beneficiul mediului de afaceri și al autoritãților publice.
Alinierea legislației la standardele OCDE
Totodatã, Guvernul a aprobat o modificare a Codului fiscal, prin abrogarea articolului 25¹ din Codul fiscal, introdus recent prin Legea nr. 239/2025, care, din perspectiva OCDE, putea genera riscuri de dublã impozitare și tratamente discriminatorii.
Decizia este adoptatã în contextul ultimelor etape ale procesului de aderare la Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economicã (O.C.D.E). Reprezentanții O.C.D.E. au evidențiat oportunitatea reanalizãrii prevederilor art. 25.1, semnalând cã anumite formulãri ale acestui articol ar putea genera interpretãri diferite, inclusiv din perspectiva aplicãrii principiilor de nediscriminare a tratamentului fiscal între persoane afiliate rezidente și nerezidente, precum și în ceea ce privește potențialul impact asupra rezultatelor operaționale raportate de companiile impactate de prevederea legalã în cauzã.
În acest context, recomandarea O.C.D.E. a vizat luarea în considerare a suspendãrii temporare a aplicãrii prevederii în cauzã, în vederea realizãrii unei analize detaliate, care urmeazã a fi desfãșuratã în perioada urmãtoare împreunã cu reprezentanții O.C.D.E., cu scopul evaluãrii aspectelor de naturã interpretativã și al verificãrii alinierii cu principiile de nediscriminare, precum și al potențialelor implicații în zona prețului de piațã, dupã caz.
Aderarea la O.C.D.E. va avea un rol decisiv în modernizarea cadrului fiscal și în creșterea atractivitãții economice pentru investiții. În acest context, România este pregãtitã sã avanseze cãtre urmãtoarea etapã de integrare și sã își asume responsabilitãțile care decurg din statutul de stat membru al O.C.D.E.
Clarificarea facilitãților fiscale pentru persoanele fizice din Delta Dunãrii și Munții Apuseni
Modificãrile legislative adoptate astãzi clarificã totodatã aplicarea reducerii de 50% a impozitului pe proprietate pentru persoanele fizice care locuiesc în localitãțile din Rezervația Biosferei Delta Dunãrii și din Munții Apuseni – regiuni cu constrângeri naturale și economice majore.
Reducerea se aplicã astfel:
· locuinței de domiciliu, cu excepția spațiilor utilizate pentru activitãți economice;
· terenului aferent locuinței de domiciliu;
· unui singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului.
Prin actul normativ adoptat, se precizeazã explicit cã plafonul general de majorare de 5% a impozitelor și taxelor locale nu se aplicã acestor localitãți. Aceastã clarificare a fost necesarã deoarece, în practicã, au existat interpretãri diferite la nivel local, care au dus la tratamente neunitare pentru contribuabili.
Facilitãțile fiscale pentru aceste zone nu sunt eliminate și nu sunt diminuate. Acestea sunt menținute și protejate printr-un cadru legal mai clar și mai predictibil, care oferã siguranțã juridicã persoanelor fizice beneficiare.
Pentru contribuabilii care au achitat deja impozitele pentru anul 2026 la un nivel mai mare decât cel legal, sumele vor fi regularizate, fie prin compensare cu alte obligații fiscale, fie prin restituire, conform legislației în vigoare.
Autoritãțile administrației publice locale au obligația de a adopta hotãrârile necesare în termen de 15 zile de la intrarea în vigoare a actului normativ. O parte dintre prevederi se aplicã de la data publicãrii în Monitorul Oficial.
Prin aceste mãsuri, Ministerul Finanțelor urmãrește clarificarea legislației fiscale și a modului de aplicare a facilitãților, alinierea standardelor de fiscalitate ale României la principiile OCDE și asigurarea unei tranziții echitabile a tuturor contribuabililor cãtre digitalizarea fiscalã, în acord cu angajamentele europene și internaționale ale României.
Be the first to comment